Cambios significativos en los derechos de sucesion en UK

El Gobierno laborista introdujo en su presupuesto de octubre de 2024 numerosas reformas fiscales que afectan a las sucesiones.

La supresión del régimen «non-dom»

La principal reforma es la supresión del régimen «non-dom». Este régimen permitía a las personas físicas calificadas como «non-domiciled», que residían en el Reino Unido sin intención de permanecer allí de forma permanente, obtener un régimen fiscal privilegiado. En el caso de la sucesión de una persona «non-dom» que hubiera residido menos de 15 años en el Reino Unido en el momento de su fallecimiento en los últimos 20 años, solo el patrimonio situado en el Reino Unido estaba sujeto al impuesto de sucesiones británico. Sin embargo, si el fallecido había residido durante 15 de los últimos 20 años, se le consideraba «deemed domiciled» (tratado como si fuera «domiciliado») y todo su patrimonio, incluidos los bienes situados en el extranjero, debía declararse en el Reino Unido.

Desde el 6 de abril de 2025, el régimen «non-dom» ha dejado de existir. La tributación, que hasta el 5 de abril de 2025 se basaba en la domiciliación del fallecido, ahora se basa en su residencia fiscal. Una persona que haya residido durante al menos 10 años en el Reino Unido en los últimos 20 años será considerada «residente de larga duración» y, a su fallecimiento, todo su patrimonio será gravado en el Reino Unido.

Atención: una persona física calificada como «residente de larga duración», incluso después de haber abandonado el Reino Unido para establecerse fiscalmente en otro país, podrá seguir estando sujeta al impuesto de sucesiones británico durante un período de hasta 10 años a partir de su salida, a falta de un convenio fiscal que limite la doble imposición entre el Reino Unido y el país de residencia.

Reducción de la exención aplicable a las transmisiones de actividades comerciales y explotaciones agrícolas.

En materia de derechos de sucesión, se aplica una exención total a la transmisión por sucesión de un comercio, una empresa individual o una participación en sociedades no cotizadas en bolsa, siempre que la actividad comercial haya sido ejercida durante al menos dos años por el fallecido.

Del mismo modo, se aplica una exención total a la transmisión de una explotación agrícola, siempre que haya sido explotada por el propietario fallecido durante al menos dos años o siete años en el caso de un arrendamiento rural agrícola.

A partir del 6 de abril de 2026, la deducción se limitará a 1 millón de libras esterlinas para las actividades comerciales y las explotaciones agrícolas en determinadas condiciones. Por encima de este umbral, se aplicará una reducción del 50 %.

Integración de los fondos de pensiones en el patrimonio imponible

Las cantidades acumuladas en fondos de pensiones suelen estar exentas del impuesto de sucesiones británico. A partir del 6 de abril de 2027, los fondos de pensiones que no hayan sido utilizados por el fallecido entrarán en el patrimonio imponible de la sucesión. Estos fondos pueden constituir sumas importantes en el patrimonio de los particulares. Es aconsejable que estos últimos comprueben sus disposiciones testamentarias o designen a un beneficiario exento del impuesto de sucesiones (cónyuge o pareja de hecho o «civil partnership»), pero también que consulten a su asesor financiero sobre la conveniencia de una retirada, una reinversión o el pago de una anualidad durante los años de jubilación.

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